Аналіз податкової та регуляторної системи криптоактивів у Німеччині
1. Вступ
Німеччина виявляє відносно відкриту та дружню позицію в сфері криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на питання розвитку криптоактивів і опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина стала першою країною у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткоїн, її кількість вузлів біткоїн та ефір лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини також заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробивши досить дружню податкову систему та здійснюючи відповідне регулювання й керівництво.
2. Огляд основної податкової системи Німеччини
2.1 Німецька податкова система
Податковий режим Німеччини відомий своєю складністю, багатошаровою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, Німеччина впроваджує трирівневу систему оподаткування, що складається з федеральних, земельних та місцевих податків, розподіляючи всі податки на спільні та спеціальні податки. Спільні податки стягуються різними рівнями уряду та розподіляються відповідно до певних правил, тоді як спеціальні податки належать конкретному рівню уряду.
Типові представники спільного оподаткування включають податок на додану вартість та податок на прибуток, доходи від яких збираються та діляться між федеральним урядом і урядами штатів. Доходи від податку на додану вартість розподіляються між штатами відповідно до певного співвідношення, тоді як доходи від податку на прибуток розподіляються залежно від населення та економічного стану.
Спеціальний податок є власним доходом певного рівня уряду, який стягується та управляється лише цим рівнем уряду. Спеціальні податки включають податок на нерухомість місцевих урядів, податок на угоди з землею штатовими урядами тощо. Наприклад, земельний податок стягується місцевим урядом з існуючих земель та їх наземних будівель, ставка податку визначається місцевим урядом.
2.2 Основні види податків
2.2.1 Податок на прибуток підприємств
Суб'єкти оподаткування корпоративним податком поділяються на платників податку з необмеженою відповідальністю та платників податку з обмеженою відповідальністю. Платник податку з необмеженою відповідальністю - це підприємство, що знаходиться на території Німеччини, яке зобов'язане сплачувати податки з доходів, отриманих у всьому світі; платник податку з обмеженою відповідальністю - це підприємство, що знаходиться за межами Німеччини, яке зобов'язане сплачувати податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Якщо між двома країнами укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, іноземні підприємства зазвичай можуть користуватися пільгами з податків. Ставка корпоративного податку в Німеччині становить 15%.
2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб
Постійні мешканці Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, тобто всі їхні доходи як усередині країни, так і за її межами підлягають оподаткуванню; не постійні мешканці Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність, зазвичай сплачуючи податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є: доходи від сільського та лісового господарства, доходи від промисловості та торгівлі, доходи від самозайнятої діяльності, доходи від найманої праці, інвестиційні доходи, доходи від оренди та інші доходи. Запроваджується система роздільного оподаткування з прогресивними ставками, які коливаються від 14% до 45%, з базовою пільгою.
2.2.3 ПДВ
Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, який в кінцевому підсумку сплачує споживач. На даний момент єдиний національний тариф становить 19%, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. ПДВ-фактури, отримані підприємствами в процесі діяльності, можуть бути використані для зменшення податку при подачі звітності.
Декларування ПДВ поділяється на місячне та квартальне. Новостворені підприємства або ті, що минулого року сплатили менше 7500 євро ПДВ щомісяця, можуть вибрати квартальне декларування, термін якого закінчується 10 числа наступного місяця після закінчення кварталу; підприємства, що сплатили більше 7500 євро ПДВ щомісяця, повинні подавати місячну декларацію, термін якої закінчується 10 числа наступного місяця. Крім того, підприємства повинні в кінці року провести річний розрахунок і коригування ПДВ.
3. Податкова політика щодо криптоактивів в Німеччині
3.1 Оцінка криптоактивів
Уряд Німеччини використовує досить широкий підхід до визначення криптоактивів. Згідно з документом Федерального відомства фінансового нагляду Німеччини (BaFin) 2020 року, криптовалюта розглядається як фінансовий інструмент, має законний статус валюти або грошей, може використовуватися як засіб обміну та може передаватися, зберігатися і торгуватися електронним способом. Федеральне міністерство фінансів Німеччини (BMF) у 2022 році зазначило, що окремий одиниця криптовалюти є активом, що відображає здатність розподіляти економічні вигоди, які надаються власнику публічного ключа, іншому публічному ключу, і може оцінюватися відповідно до ринкової ціни.
У податковій політиці Німеччина визначає криптоактиви як особливі продукти з подвійною природою валюти та майна. Основні криптоактиви (такі як біткойн) вважаються законною приватною монетою, а незаконною валютою. Утримання, купівля, продаж та використання криптоактивів є законними діями. Оскільки криптоактиви мають властивість активів, їх купівля-продаж та прибуток зазвичай оподатковуються відповідно до положень податку на доходи фізичних осіб та податку на приріст капіталу, а також звільняються від податку на додану вартість.
3.2 Криптоактиви податкова система
В Німеччині купівля та продаж криптоактивів, а також прибуток від їх торгівлі вважаються капітальними доходами. Якщо особа тримає криптоактиви більше року, прибуток від продажу звільняється від оподаткування; якщо термін володіння менше року, прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальні доходи. Якщо особа за один фінансовий рік отримує прибуток від торгівлі криптоактивами, що не перевищує 600 євро, ця частина доходу може бути звільнена від оподаткування, що надає податкові пільги для незначних особистих угод та інвестицій.
Дохід від Криптоактивів, отриманих шляхом майнінгу, зазвичай вважається частиною доходу від підприємницької діяльності і підлягає оподаткуванню, але витрати, понесені під час майнінгу, можна відрахувати. Прибуток від Криптоактивів, отриманих від стейкінгу, якщо термін володіння перевищує рік, звільняється від податку; якщо менше року, потрібно сплачувати податок на доходи.
Щодо доходів від аірдропів та форків, якщо токени аірдропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційним доходом і оцінюються за ринковою ціною на момент отримання; якщо аірдроп пов'язаний з наданням послуг (наприклад, просування проекту в соціальних мережах), такі доходи від послуг належать до інших доходів і мають бути задекларовані за ринковою ціною. Нові токени, що виникають внаслідок форка, вважаються незалежними активами, вартість отриманих оригінальних токенів повинна бути розподілена за пропорцією ринкових цін на обидва токени на момент форка. Сам форк не є оподатковуваною подією, але якщо нові токени продаються протягом періоду володіння, прибуток підлягає сплаті податку на приватні продажі.
Крім того, обмін між криптоактивами та традиційними монетами звільняється від податку на додану вартість, що зменшує податковий тягар на крипто交易. Проте, якщо криптоактиви використовуються для оплати товарів або послуг, то їхня частина, що підлягає збільшенню вартості, може бути об'єктом оподаткування.
4. Будівництво та вдосконалення регуляторної рамки криптоактивів в Німеччині
Німецьке федеральне управління фінансового нагляду (BaFin) офіційно визначило криптовалюту як шифрувальну вартість, вважаючи її новим фінансовим інструментом, і запровадило "послуги з управління криптовалютою" як новий фінансовий сервіс. З 1 січня 2020 року компанії, які надають послуги з управління криптовалютою, повинні отримати ліцензію BaFin.
У 2020 році Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей (AMLD5), яка вимагає від криптоактивів бірж та постачальників гаманців дотримуватися суворих вимог AML/CTF, включаючи перевірку клієнтів, звітування про підозрілі транзакції та впровадження внутрішніх контрольних заходів для забезпечення прозорості та відповідності ринку.
У травні 2021 року Федеральний парламент Німеччини ухвалив Закон про електронні цінні папери, який визначає криптоактиви як підкатегорію електронних цінних паперів. Це стало важливим кроком для Німеччини в сфері цифрових фінансів, що сприяє забезпеченню технологічної нейтральності, підвищенню ефективності фінансових ринків та зниженню операційних витрат.
У листопаді 2021 року новий уряд Німеччини у своїй коаліційній угоді згадав про криптоактиви, виступаючи за створення рівних конкурентних умов між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями, закликавши до встановлення нової динаміки для забезпечення комплексного та відповідного до ризиків регулювання нових бізнес-моделей.
У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало перший національний керівництво з оподаткування Криптоактивів "Про окремі питання оподаткування доходів від віртуальних валют та інших токенів", яке охоплює податкові сценарії видобутку, стейкінгу, кредитування, жорстких форків та аеродропів, що ще більше вдосконалює регуляторну структуру Німеччини в сфері крипто, демонструючи активну позицію уряду щодо регулювання Криптоактивів.
5. Підсумок та перспективи
Німеччина демонструє інклюзивний та дружній підхід до Криптоактиви в податковій системі, маючи на меті збалансувати стимули для інновацій та управління ризиками. Це головним чином проявляється у вигляді звільнення від податків на незначні доходи, податкових пільг для особистих інвестицій та звільнення від податку на додану вартість. У майбутньому Німеччина, ймовірно, продовжить оптимізувати свою податкову політику щодо Криптоактиви, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці.
У сфері регуляторних норм, регуляторне середовище Німеччини щодо криптоактивів вважається одним з найдружніших у Європі, забезпечуючи інвесторам безпечне та прозоре інвестиційне середовище. У зв'язку з швидким розвитком ринку криптоактивів та відповідних технологій, регуляторна структура Німеччини в майбутньому повинна залишатися адаптивною, щоб реагувати на нові виклики та можливості. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів, щоб сприяти уніфікації глобальних регуляторних стандартів.
В цілому, розвиток податкової та регуляторної системи Криптоактивів у Німеччині надає дедалі чіткіші вказівки та стимули для індустрії Криптоактивів у країні. Ми віримо, що Німеччина зможе створити сприятливу екосистему для здорового розвитку Криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню німецької економіки.
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
24 лайків
Нагородити
24
4
Поділіться
Прокоментувати
0/400
LidoStakeAddict
· 07-18 15:10
У Німеччини є дещо, дуже стабільно.
Переглянути оригіналвідповісти на0
FarmHopper
· 07-17 18:03
Ця хвиля німців справді смілива, вони не слідують загальному тренду санкцій.
Переглянути оригіналвідповісти на0
MeaninglessApe
· 07-17 17:38
Я сумую за біткойн-босами 2013 року
Переглянути оригіналвідповісти на0
BearMarketBarber
· 07-17 17:38
У Німеччині рівень управління податками вражаючий.
Аналіз податкової та регуляторної системи криптоактивів у Німеччині: дружня політика сприяє розвитку галузі
Аналіз податкової та регуляторної системи криптоактивів у Німеччині
1. Вступ
Німеччина виявляє відносно відкриту та дружню позицію в сфері криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на питання розвитку криптоактивів і опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина стала першою країною у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткоїн, її кількість вузлів біткоїн та ефір лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини також заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробивши досить дружню податкову систему та здійснюючи відповідне регулювання й керівництво.
2. Огляд основної податкової системи Німеччини
2.1 Німецька податкова система
Податковий режим Німеччини відомий своєю складністю, багатошаровою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, Німеччина впроваджує трирівневу систему оподаткування, що складається з федеральних, земельних та місцевих податків, розподіляючи всі податки на спільні та спеціальні податки. Спільні податки стягуються різними рівнями уряду та розподіляються відповідно до певних правил, тоді як спеціальні податки належать конкретному рівню уряду.
Типові представники спільного оподаткування включають податок на додану вартість та податок на прибуток, доходи від яких збираються та діляться між федеральним урядом і урядами штатів. Доходи від податку на додану вартість розподіляються між штатами відповідно до певного співвідношення, тоді як доходи від податку на прибуток розподіляються залежно від населення та економічного стану.
Спеціальний податок є власним доходом певного рівня уряду, який стягується та управляється лише цим рівнем уряду. Спеціальні податки включають податок на нерухомість місцевих урядів, податок на угоди з землею штатовими урядами тощо. Наприклад, земельний податок стягується місцевим урядом з існуючих земель та їх наземних будівель, ставка податку визначається місцевим урядом.
2.2 Основні види податків
2.2.1 Податок на прибуток підприємств
Суб'єкти оподаткування корпоративним податком поділяються на платників податку з необмеженою відповідальністю та платників податку з обмеженою відповідальністю. Платник податку з необмеженою відповідальністю - це підприємство, що знаходиться на території Німеччини, яке зобов'язане сплачувати податки з доходів, отриманих у всьому світі; платник податку з обмеженою відповідальністю - це підприємство, що знаходиться за межами Німеччини, яке зобов'язане сплачувати податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Якщо між двома країнами укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, іноземні підприємства зазвичай можуть користуватися пільгами з податків. Ставка корпоративного податку в Німеччині становить 15%.
2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб
Постійні мешканці Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, тобто всі їхні доходи як усередині країни, так і за її межами підлягають оподаткуванню; не постійні мешканці Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність, зазвичай сплачуючи податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є: доходи від сільського та лісового господарства, доходи від промисловості та торгівлі, доходи від самозайнятої діяльності, доходи від найманої праці, інвестиційні доходи, доходи від оренди та інші доходи. Запроваджується система роздільного оподаткування з прогресивними ставками, які коливаються від 14% до 45%, з базовою пільгою.
2.2.3 ПДВ
Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, який в кінцевому підсумку сплачує споживач. На даний момент єдиний національний тариф становить 19%, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. ПДВ-фактури, отримані підприємствами в процесі діяльності, можуть бути використані для зменшення податку при подачі звітності.
Декларування ПДВ поділяється на місячне та квартальне. Новостворені підприємства або ті, що минулого року сплатили менше 7500 євро ПДВ щомісяця, можуть вибрати квартальне декларування, термін якого закінчується 10 числа наступного місяця після закінчення кварталу; підприємства, що сплатили більше 7500 євро ПДВ щомісяця, повинні подавати місячну декларацію, термін якої закінчується 10 числа наступного місяця. Крім того, підприємства повинні в кінці року провести річний розрахунок і коригування ПДВ.
3. Податкова політика щодо криптоактивів в Німеччині
3.1 Оцінка криптоактивів
Уряд Німеччини використовує досить широкий підхід до визначення криптоактивів. Згідно з документом Федерального відомства фінансового нагляду Німеччини (BaFin) 2020 року, криптовалюта розглядається як фінансовий інструмент, має законний статус валюти або грошей, може використовуватися як засіб обміну та може передаватися, зберігатися і торгуватися електронним способом. Федеральне міністерство фінансів Німеччини (BMF) у 2022 році зазначило, що окремий одиниця криптовалюти є активом, що відображає здатність розподіляти економічні вигоди, які надаються власнику публічного ключа, іншому публічному ключу, і може оцінюватися відповідно до ринкової ціни.
У податковій політиці Німеччина визначає криптоактиви як особливі продукти з подвійною природою валюти та майна. Основні криптоактиви (такі як біткойн) вважаються законною приватною монетою, а незаконною валютою. Утримання, купівля, продаж та використання криптоактивів є законними діями. Оскільки криптоактиви мають властивість активів, їх купівля-продаж та прибуток зазвичай оподатковуються відповідно до положень податку на доходи фізичних осіб та податку на приріст капіталу, а також звільняються від податку на додану вартість.
3.2 Криптоактиви податкова система
В Німеччині купівля та продаж криптоактивів, а також прибуток від їх торгівлі вважаються капітальними доходами. Якщо особа тримає криптоактиви більше року, прибуток від продажу звільняється від оподаткування; якщо термін володіння менше року, прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальні доходи. Якщо особа за один фінансовий рік отримує прибуток від торгівлі криптоактивами, що не перевищує 600 євро, ця частина доходу може бути звільнена від оподаткування, що надає податкові пільги для незначних особистих угод та інвестицій.
Дохід від Криптоактивів, отриманих шляхом майнінгу, зазвичай вважається частиною доходу від підприємницької діяльності і підлягає оподаткуванню, але витрати, понесені під час майнінгу, можна відрахувати. Прибуток від Криптоактивів, отриманих від стейкінгу, якщо термін володіння перевищує рік, звільняється від податку; якщо менше року, потрібно сплачувати податок на доходи.
Щодо доходів від аірдропів та форків, якщо токени аірдропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційним доходом і оцінюються за ринковою ціною на момент отримання; якщо аірдроп пов'язаний з наданням послуг (наприклад, просування проекту в соціальних мережах), такі доходи від послуг належать до інших доходів і мають бути задекларовані за ринковою ціною. Нові токени, що виникають внаслідок форка, вважаються незалежними активами, вартість отриманих оригінальних токенів повинна бути розподілена за пропорцією ринкових цін на обидва токени на момент форка. Сам форк не є оподатковуваною подією, але якщо нові токени продаються протягом періоду володіння, прибуток підлягає сплаті податку на приватні продажі.
Крім того, обмін між криптоактивами та традиційними монетами звільняється від податку на додану вартість, що зменшує податковий тягар на крипто交易. Проте, якщо криптоактиви використовуються для оплати товарів або послуг, то їхня частина, що підлягає збільшенню вартості, може бути об'єктом оподаткування.
4. Будівництво та вдосконалення регуляторної рамки криптоактивів в Німеччині
Німецьке федеральне управління фінансового нагляду (BaFin) офіційно визначило криптовалюту як шифрувальну вартість, вважаючи її новим фінансовим інструментом, і запровадило "послуги з управління криптовалютою" як новий фінансовий сервіс. З 1 січня 2020 року компанії, які надають послуги з управління криптовалютою, повинні отримати ліцензію BaFin.
У 2020 році Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей (AMLD5), яка вимагає від криптоактивів бірж та постачальників гаманців дотримуватися суворих вимог AML/CTF, включаючи перевірку клієнтів, звітування про підозрілі транзакції та впровадження внутрішніх контрольних заходів для забезпечення прозорості та відповідності ринку.
У травні 2021 року Федеральний парламент Німеччини ухвалив Закон про електронні цінні папери, який визначає криптоактиви як підкатегорію електронних цінних паперів. Це стало важливим кроком для Німеччини в сфері цифрових фінансів, що сприяє забезпеченню технологічної нейтральності, підвищенню ефективності фінансових ринків та зниженню операційних витрат.
У листопаді 2021 року новий уряд Німеччини у своїй коаліційній угоді згадав про криптоактиви, виступаючи за створення рівних конкурентних умов між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями, закликавши до встановлення нової динаміки для забезпечення комплексного та відповідного до ризиків регулювання нових бізнес-моделей.
У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало перший національний керівництво з оподаткування Криптоактивів "Про окремі питання оподаткування доходів від віртуальних валют та інших токенів", яке охоплює податкові сценарії видобутку, стейкінгу, кредитування, жорстких форків та аеродропів, що ще більше вдосконалює регуляторну структуру Німеччини в сфері крипто, демонструючи активну позицію уряду щодо регулювання Криптоактивів.
5. Підсумок та перспективи
Німеччина демонструє інклюзивний та дружній підхід до Криптоактиви в податковій системі, маючи на меті збалансувати стимули для інновацій та управління ризиками. Це головним чином проявляється у вигляді звільнення від податків на незначні доходи, податкових пільг для особистих інвестицій та звільнення від податку на додану вартість. У майбутньому Німеччина, ймовірно, продовжить оптимізувати свою податкову політику щодо Криптоактиви, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці.
У сфері регуляторних норм, регуляторне середовище Німеччини щодо криптоактивів вважається одним з найдружніших у Європі, забезпечуючи інвесторам безпечне та прозоре інвестиційне середовище. У зв'язку з швидким розвитком ринку криптоактивів та відповідних технологій, регуляторна структура Німеччини в майбутньому повинна залишатися адаптивною, щоб реагувати на нові виклики та можливості. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів, щоб сприяти уніфікації глобальних регуляторних стандартів.
В цілому, розвиток податкової та регуляторної системи Криптоактивів у Німеччині надає дедалі чіткіші вказівки та стимули для індустрії Криптоактивів у країні. Ми віримо, що Німеччина зможе створити сприятливу екосистему для здорового розвитку Криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню німецької економіки.