Análise do sistema de impostos e regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha
1. Introdução
A Alemanha demonstra uma atitude relativamente aberta e amigável no campo dos ativos de criptografia. Já em 2013, o Ministério das Finanças da Alemanha começou a prestar atenção ao desenvolvimento dos ativos de criptografia e publicou documentos de políticas relacionadas. A Alemanha é o primeiro país do mundo a reconhecer oficialmente a legalidade das transações de ativos de criptografia como o Bitcoin, e o número de nós de Bitcoin e Ethereum é apenas inferior ao dos Estados Unidos. Além disso, o governo alemão também incentiva o setor bancário e as instituições financeiras a participar ativamente do desenvolvimento dos ativos de criptografia, estabelecendo um sistema fiscal relativamente amigável e realizando a supervisão e orientação correspondentes.
2. Visão geral do sistema fiscal básico da Alemanha
2.1 Sistema fiscal da Alemanha
O sistema fiscal da Alemanha é conhecido pela sua complexidade, estrutura em múltiplos níveis e alta eficiência. Como um país federal, a Alemanha adota um sistema de tributação em três níveis: federal, estadual e local, que divide todos os impostos em duas grandes categorias: impostos compartilhados e impostos exclusivos. Os impostos compartilhados são arrecadados por diferentes níveis de governo e distribuídos de acordo com certas regras, enquanto os impostos exclusivos pertencem a um nível específico de governo.
Os representantes típicos do imposto compartilhado incluem o IVA e o imposto sobre o rendimento, cujas receitas são arrecadadas e compartilhadas pelo governo federal e pelos governos estaduais. A receita do IVA é distribuída às diferentes regiões de acordo com uma certa proporção, enquanto a receita do imposto sobre o rendimento é distribuída com base na população e na situação económica.
O imposto exclusivo é uma receita exclusiva de um determinado nível de governo, que é arrecadado e gerido apenas por esse nível de governo. Os tipos de impostos exclusivos incluem o imposto sobre imóveis do governo local, o imposto sobre transações de terrenos do governo estadual, entre outros. Por exemplo, o imposto sobre terrenos é arrecadado pelo governo local sobre terrenos existentes e suas construções, e a taxa é determinada pelo próprio governo local.
2.2 Principais tipos de impostos
2.2.1 Imposto sobre o Rendimento das Empresas
Os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento das empresas são classificados em contribuintes com responsabilidade ilimitada e contribuintes com responsabilidade limitada. Os contribuintes com responsabilidade ilimitada são empresas situadas dentro do território da Alemanha, que têm a obrigação de pagar impostos sobre os rendimentos provenientes de todo o mundo; os contribuintes com responsabilidade limitada são empresas situadas fora da Alemanha, que apenas têm a obrigação de pagar impostos sobre os rendimentos provenientes do território alemão. Se existir um acordo entre os dois países para evitar a dupla tributação, as empresas estrangeiras geralmente podem beneficiar de reduções fiscais. A taxa do imposto sobre o rendimento das empresas na Alemanha é de 15%.
2.2.2 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
Os residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de pagar impostos ilimitados, ou seja, todos os rendimentos, tanto dentro como fora do país, estão sujeitos a impostos; os não residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de pagar impostos limitados, normalmente apenas sobre os rendimentos obtidos dentro da Alemanha. O âmbito de aplicação do imposto sobre o rendimento pessoal inclui: rendimentos da agricultura e silvicultura, rendimentos de comércio e indústria, rendimentos de profissões liberais, rendimentos de trabalho assalariado, rendimentos de investimentos, rendimentos de aluguer e outros rendimentos. Adota-se a forma de rendimentos classificados e tributação integrada, com uma taxa progressiva que varia entre 14% e 45%, e existe um montante básico de isenção.
2.2.3 Imposto sobre o valor acrescentado
O IVA na Alemanha é um imposto sobre o consumo, sendo suportado, em última instância, pelos consumidores. A taxa de imposto unificada a nível nacional é de 19%, aplicando-se uma taxa reduzida de 7% a produtos como alimentos e livros. As faturas de IVA obtidas pelas empresas durante a sua atividade podem ser deduzidas como imposto suportado na declaração.
A declaração do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) divide-se em mensal e trimestral. Empresas recentemente constituídas ou aquelas cujo montante mensal do IVA do ano anterior não ultrapassou 7500 euros podem optar pela declaração trimestral, com prazo até ao dia 10 do mês seguinte ao final do trimestre; empresas cujo montante mensal do IVA do ano anterior ultrapassou 7500 euros devem fazer a declaração mensal, com prazo até ao dia 10 do mês seguinte. Além disso, as empresas devem realizar um acerto anual do IVA no final do ano.
3. Política fiscal de criptografia na Alemanha
3.1 Qualificação dos ativos de criptografia
O governo alemão adota uma definição bastante ampla de ativos de criptografia. De acordo com um documento da Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin) de 2020, as moedas digitais são consideradas instrumentos financeiros, possuindo status legal de moeda ou dinheiro, podendo ser utilizadas como meio de troca, e podem ser transmitidas, armazenadas e negociadas eletronicamente. O Ministério Federal das Finanças da Alemanha (BMF) indicou em 2022 que uma unidade individual de moeda digital é um ativo, refletindo a capacidade de alocar os benefícios econômicos associados à chave pública do proprietário para outra chave pública, podendo ser valorizada com base no preço de mercado.
Em termos de política fiscal, a Alemanha define os ativos de criptografia como produtos especiais com dupla natureza de moeda e propriedade. Os principais ativos de criptografia (como o Bitcoin) são considerados moeda privada legítima e não moeda legal, sendo a posse, compra, venda e uso de ativos de criptografia atividades legais. Uma vez que os ativos de criptografia são considerados propriedade, a sua compra e venda, bem como os lucros, são geralmente tributados de acordo com as disposições do imposto sobre o rendimento pessoal e do imposto sobre mais-valias, estando isentos de imposto sobre o valor acrescentado.
3.2 Ativos de criptografia taxação
Na Alemanha, a compra e venda de ativos de criptografia e os lucros das transações são considerados ganhos de capital. Os indivíduos que mantêm ativos de criptografia por mais de um ano estão isentos de impostos sobre os ganhos de capital ao vender; se o período de detenção for inferior a um ano, os lucros da venda estão sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital. Se um indivíduo obtiver lucros de transações de ativos de criptografia não superiores a 600 euros num ano fiscal, essa parte dos lucros pode ser isenta de impostos, proporcionando benefícios fiscais para pequenas transações e investimentos pessoais.
Os rendimentos de Ativos de criptografia obtidos através da mineração são geralmente considerados parte da receita de atividades comerciais e estão sujeitos a impostos, mas os custos incorridos durante o processo de mineração podem ser deduzidos. Os rendimentos de Ativos de criptografia obtidos através do staking estão isentos de impostos se o período de detenção for superior a um ano; se for inferior a um ano, é necessário pagar imposto sobre o rendimento.
Para rendimentos de airdrops e forks, se os tokens recebidos no airdrop estiverem relacionados a atividades comerciais, os tokens recebidos são considerados rendimentos comerciais e são avaliados ao preço de mercado no momento do recebimento; se o airdrop envolver a prestação de serviços (como promover um projeto nas redes sociais), a receita desses serviços é considerada receita de outros tipos e deve ser declarada ao preço de mercado. Os novos tokens gerados por forks são considerados ativos independentes, e o custo de aquisição dos tokens originais distribuídos deve ser alocado com base na proporção dos preços de mercado dos dois tokens no momento do fork. O fork em si não constitui um evento tributável, mas se os novos tokens forem vendidos durante o período de posse, os ganhos estarão sujeitos ao imposto sobre transações de vendas privadas.
Além disso, a troca entre ativos de criptografia e moeda tradicional está isenta de IVA, aliviando a carga fiscal sobre as transações de encriptação. No entanto, se os ativos de criptografia forem utilizados como meio de pagamento para a compra de bens ou serviços, a parte acrescida pode estar sujeita a imposto sobre o rendimento.
4. A construção e aperfeiçoamento do quadro regulatório de criptografia da Alemanha
A Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin) definiu oficialmente os ativos de criptografia como valor encriptado, considerando-os uma nova forma de instrumento financeiro, e introduziu o "serviço de custódia de ativos de criptografia" como um novo serviço financeiro. Desde 1 de janeiro de 2020, as empresas que fornecem serviços de custódia de ativos de criptografia devem obter autorização da BaFin.
Em 2020, a Alemanha implementou a quinta diretiva da UE contra a lavagem de dinheiro (AMLD5), exigindo que os fornecedores de serviços de troca de ativos de criptografia e carteiras cumpram regulamentos rigorosos de AML/CTF, incluindo a devida diligência do cliente, relato de transações suspeitas e implementação de medidas de controle interno para garantir a transparência e conformidade do mercado.
Em maio de 2021, o Bundestag alemão aprovou a "Lei de Títulos Eletrônicos", que definiu os Ativos de criptografia como uma subcategoria dos títulos eletrônicos. Isso marca um passo importante da Alemanha no campo das finanças digitalizadas, ajudando a garantir a neutralidade tecnológica, aumentar a eficiência do mercado financeiro e reduzir os custos operacionais.
Em novembro de 2021, o novo governo da Alemanha mencionou os ativos de criptografia em seu acordo de coalizão, defendendo a criação de um ambiente de concorrência equitativo entre as finanças tradicionais e modelos de negócios inovadores, e pedindo o estabelecimento de novas dinâmicas para garantir uma regulamentação abrangente e adequada ao risco dos novos modelos de negócios.
Em 2022, o Ministério das Finanças da Alemanha publicou o primeiro guia fiscal nacional sobre ativos de criptografia, intitulado "Questões individuais sobre o tratamento fiscal de moedas virtuais e outros tokens", que abrange cenários fiscais como mineração, staking, empréstimos, hard forks e airdrops, aperfeiçoando ainda mais o quadro regulatório de criptografia da Alemanha e refletindo a atitude proativa do governo em relação à regulação de ativos de criptografia.
5. Resumo e Perspectivas
A Alemanha demonstra uma atitude inclusiva e amigável em relação aos ativos de criptografia no que diz respeito ao sistema tributário, visando equilibrar os incentivos à inovação com a gestão de riscos. Isso se reflete principalmente na isenção fiscal para pequenos ganhos, nos benefícios fiscais para investimentos individuais e na isenção do IVA. No futuro, a Alemanha poderá continuar a otimizar suas políticas fiscais sobre ativos de criptografia para se adaptar às necessidades de desenvolvimento do mercado e de cooperação internacional.
No que diz respeito à regulamentação, o ambiente de regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha é considerado um dos mais amigáveis da Europa, proporcionando aos investidores um ambiente de investimento seguro e transparente. Com o rápido desenvolvimento do mercado de ativos de criptografia e das tecnologias relacionadas, o quadro regulatório da Alemanha precisará manter-se adaptável no futuro para enfrentar os novos desafios e oportunidades emergentes. A Alemanha pode intensificar a cooperação com outros países e organizações internacionais na regulamentação de ativos de criptografia, a fim de promover a uniformização dos padrões globais de regulamentação.
De um modo geral, o desenvolvimento do sistema tributário e regulatório de Ativos de criptografia na Alemanha está a fornecer orientações e incentivos cada vez mais claros para o setor de Ativos de criptografia do país. Acreditamos que a Alemanha pode criar um ecossistema favorável ao desenvolvimento saudável de Ativos de criptografia, promovendo assim a prosperidade da economia alemã.
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LidoStakeAddict
· 07-18 15:10
A Alemanha tem algo, é muito estável.
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FarmHopper
· 07-17 18:03
Esta onda da Alemanha é realmente ousada, não segue a tendência das sanções.
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MeaninglessApe
· 07-17 17:38
Eu sinto falta dos grandes nomes do Bitcoin de 2013.
Análise do sistema fiscal e regulatório de ativos de criptografia na Alemanha: Políticas amigáveis impulsionam o desenvolvimento do setor
Análise do sistema de impostos e regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha
1. Introdução
A Alemanha demonstra uma atitude relativamente aberta e amigável no campo dos ativos de criptografia. Já em 2013, o Ministério das Finanças da Alemanha começou a prestar atenção ao desenvolvimento dos ativos de criptografia e publicou documentos de políticas relacionadas. A Alemanha é o primeiro país do mundo a reconhecer oficialmente a legalidade das transações de ativos de criptografia como o Bitcoin, e o número de nós de Bitcoin e Ethereum é apenas inferior ao dos Estados Unidos. Além disso, o governo alemão também incentiva o setor bancário e as instituições financeiras a participar ativamente do desenvolvimento dos ativos de criptografia, estabelecendo um sistema fiscal relativamente amigável e realizando a supervisão e orientação correspondentes.
2. Visão geral do sistema fiscal básico da Alemanha
2.1 Sistema fiscal da Alemanha
O sistema fiscal da Alemanha é conhecido pela sua complexidade, estrutura em múltiplos níveis e alta eficiência. Como um país federal, a Alemanha adota um sistema de tributação em três níveis: federal, estadual e local, que divide todos os impostos em duas grandes categorias: impostos compartilhados e impostos exclusivos. Os impostos compartilhados são arrecadados por diferentes níveis de governo e distribuídos de acordo com certas regras, enquanto os impostos exclusivos pertencem a um nível específico de governo.
Os representantes típicos do imposto compartilhado incluem o IVA e o imposto sobre o rendimento, cujas receitas são arrecadadas e compartilhadas pelo governo federal e pelos governos estaduais. A receita do IVA é distribuída às diferentes regiões de acordo com uma certa proporção, enquanto a receita do imposto sobre o rendimento é distribuída com base na população e na situação económica.
O imposto exclusivo é uma receita exclusiva de um determinado nível de governo, que é arrecadado e gerido apenas por esse nível de governo. Os tipos de impostos exclusivos incluem o imposto sobre imóveis do governo local, o imposto sobre transações de terrenos do governo estadual, entre outros. Por exemplo, o imposto sobre terrenos é arrecadado pelo governo local sobre terrenos existentes e suas construções, e a taxa é determinada pelo próprio governo local.
2.2 Principais tipos de impostos
2.2.1 Imposto sobre o Rendimento das Empresas
Os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento das empresas são classificados em contribuintes com responsabilidade ilimitada e contribuintes com responsabilidade limitada. Os contribuintes com responsabilidade ilimitada são empresas situadas dentro do território da Alemanha, que têm a obrigação de pagar impostos sobre os rendimentos provenientes de todo o mundo; os contribuintes com responsabilidade limitada são empresas situadas fora da Alemanha, que apenas têm a obrigação de pagar impostos sobre os rendimentos provenientes do território alemão. Se existir um acordo entre os dois países para evitar a dupla tributação, as empresas estrangeiras geralmente podem beneficiar de reduções fiscais. A taxa do imposto sobre o rendimento das empresas na Alemanha é de 15%.
2.2.2 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
Os residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de pagar impostos ilimitados, ou seja, todos os rendimentos, tanto dentro como fora do país, estão sujeitos a impostos; os não residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de pagar impostos limitados, normalmente apenas sobre os rendimentos obtidos dentro da Alemanha. O âmbito de aplicação do imposto sobre o rendimento pessoal inclui: rendimentos da agricultura e silvicultura, rendimentos de comércio e indústria, rendimentos de profissões liberais, rendimentos de trabalho assalariado, rendimentos de investimentos, rendimentos de aluguer e outros rendimentos. Adota-se a forma de rendimentos classificados e tributação integrada, com uma taxa progressiva que varia entre 14% e 45%, e existe um montante básico de isenção.
2.2.3 Imposto sobre o valor acrescentado
O IVA na Alemanha é um imposto sobre o consumo, sendo suportado, em última instância, pelos consumidores. A taxa de imposto unificada a nível nacional é de 19%, aplicando-se uma taxa reduzida de 7% a produtos como alimentos e livros. As faturas de IVA obtidas pelas empresas durante a sua atividade podem ser deduzidas como imposto suportado na declaração.
A declaração do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) divide-se em mensal e trimestral. Empresas recentemente constituídas ou aquelas cujo montante mensal do IVA do ano anterior não ultrapassou 7500 euros podem optar pela declaração trimestral, com prazo até ao dia 10 do mês seguinte ao final do trimestre; empresas cujo montante mensal do IVA do ano anterior ultrapassou 7500 euros devem fazer a declaração mensal, com prazo até ao dia 10 do mês seguinte. Além disso, as empresas devem realizar um acerto anual do IVA no final do ano.
3. Política fiscal de criptografia na Alemanha
3.1 Qualificação dos ativos de criptografia
O governo alemão adota uma definição bastante ampla de ativos de criptografia. De acordo com um documento da Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin) de 2020, as moedas digitais são consideradas instrumentos financeiros, possuindo status legal de moeda ou dinheiro, podendo ser utilizadas como meio de troca, e podem ser transmitidas, armazenadas e negociadas eletronicamente. O Ministério Federal das Finanças da Alemanha (BMF) indicou em 2022 que uma unidade individual de moeda digital é um ativo, refletindo a capacidade de alocar os benefícios econômicos associados à chave pública do proprietário para outra chave pública, podendo ser valorizada com base no preço de mercado.
Em termos de política fiscal, a Alemanha define os ativos de criptografia como produtos especiais com dupla natureza de moeda e propriedade. Os principais ativos de criptografia (como o Bitcoin) são considerados moeda privada legítima e não moeda legal, sendo a posse, compra, venda e uso de ativos de criptografia atividades legais. Uma vez que os ativos de criptografia são considerados propriedade, a sua compra e venda, bem como os lucros, são geralmente tributados de acordo com as disposições do imposto sobre o rendimento pessoal e do imposto sobre mais-valias, estando isentos de imposto sobre o valor acrescentado.
3.2 Ativos de criptografia taxação
Na Alemanha, a compra e venda de ativos de criptografia e os lucros das transações são considerados ganhos de capital. Os indivíduos que mantêm ativos de criptografia por mais de um ano estão isentos de impostos sobre os ganhos de capital ao vender; se o período de detenção for inferior a um ano, os lucros da venda estão sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital. Se um indivíduo obtiver lucros de transações de ativos de criptografia não superiores a 600 euros num ano fiscal, essa parte dos lucros pode ser isenta de impostos, proporcionando benefícios fiscais para pequenas transações e investimentos pessoais.
Os rendimentos de Ativos de criptografia obtidos através da mineração são geralmente considerados parte da receita de atividades comerciais e estão sujeitos a impostos, mas os custos incorridos durante o processo de mineração podem ser deduzidos. Os rendimentos de Ativos de criptografia obtidos através do staking estão isentos de impostos se o período de detenção for superior a um ano; se for inferior a um ano, é necessário pagar imposto sobre o rendimento.
Para rendimentos de airdrops e forks, se os tokens recebidos no airdrop estiverem relacionados a atividades comerciais, os tokens recebidos são considerados rendimentos comerciais e são avaliados ao preço de mercado no momento do recebimento; se o airdrop envolver a prestação de serviços (como promover um projeto nas redes sociais), a receita desses serviços é considerada receita de outros tipos e deve ser declarada ao preço de mercado. Os novos tokens gerados por forks são considerados ativos independentes, e o custo de aquisição dos tokens originais distribuídos deve ser alocado com base na proporção dos preços de mercado dos dois tokens no momento do fork. O fork em si não constitui um evento tributável, mas se os novos tokens forem vendidos durante o período de posse, os ganhos estarão sujeitos ao imposto sobre transações de vendas privadas.
Além disso, a troca entre ativos de criptografia e moeda tradicional está isenta de IVA, aliviando a carga fiscal sobre as transações de encriptação. No entanto, se os ativos de criptografia forem utilizados como meio de pagamento para a compra de bens ou serviços, a parte acrescida pode estar sujeita a imposto sobre o rendimento.
4. A construção e aperfeiçoamento do quadro regulatório de criptografia da Alemanha
A Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin) definiu oficialmente os ativos de criptografia como valor encriptado, considerando-os uma nova forma de instrumento financeiro, e introduziu o "serviço de custódia de ativos de criptografia" como um novo serviço financeiro. Desde 1 de janeiro de 2020, as empresas que fornecem serviços de custódia de ativos de criptografia devem obter autorização da BaFin.
Em 2020, a Alemanha implementou a quinta diretiva da UE contra a lavagem de dinheiro (AMLD5), exigindo que os fornecedores de serviços de troca de ativos de criptografia e carteiras cumpram regulamentos rigorosos de AML/CTF, incluindo a devida diligência do cliente, relato de transações suspeitas e implementação de medidas de controle interno para garantir a transparência e conformidade do mercado.
Em maio de 2021, o Bundestag alemão aprovou a "Lei de Títulos Eletrônicos", que definiu os Ativos de criptografia como uma subcategoria dos títulos eletrônicos. Isso marca um passo importante da Alemanha no campo das finanças digitalizadas, ajudando a garantir a neutralidade tecnológica, aumentar a eficiência do mercado financeiro e reduzir os custos operacionais.
Em novembro de 2021, o novo governo da Alemanha mencionou os ativos de criptografia em seu acordo de coalizão, defendendo a criação de um ambiente de concorrência equitativo entre as finanças tradicionais e modelos de negócios inovadores, e pedindo o estabelecimento de novas dinâmicas para garantir uma regulamentação abrangente e adequada ao risco dos novos modelos de negócios.
Em 2022, o Ministério das Finanças da Alemanha publicou o primeiro guia fiscal nacional sobre ativos de criptografia, intitulado "Questões individuais sobre o tratamento fiscal de moedas virtuais e outros tokens", que abrange cenários fiscais como mineração, staking, empréstimos, hard forks e airdrops, aperfeiçoando ainda mais o quadro regulatório de criptografia da Alemanha e refletindo a atitude proativa do governo em relação à regulação de ativos de criptografia.
5. Resumo e Perspectivas
A Alemanha demonstra uma atitude inclusiva e amigável em relação aos ativos de criptografia no que diz respeito ao sistema tributário, visando equilibrar os incentivos à inovação com a gestão de riscos. Isso se reflete principalmente na isenção fiscal para pequenos ganhos, nos benefícios fiscais para investimentos individuais e na isenção do IVA. No futuro, a Alemanha poderá continuar a otimizar suas políticas fiscais sobre ativos de criptografia para se adaptar às necessidades de desenvolvimento do mercado e de cooperação internacional.
No que diz respeito à regulamentação, o ambiente de regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha é considerado um dos mais amigáveis da Europa, proporcionando aos investidores um ambiente de investimento seguro e transparente. Com o rápido desenvolvimento do mercado de ativos de criptografia e das tecnologias relacionadas, o quadro regulatório da Alemanha precisará manter-se adaptável no futuro para enfrentar os novos desafios e oportunidades emergentes. A Alemanha pode intensificar a cooperação com outros países e organizações internacionais na regulamentação de ativos de criptografia, a fim de promover a uniformização dos padrões globais de regulamentação.
De um modo geral, o desenvolvimento do sistema tributário e regulatório de Ativos de criptografia na Alemanha está a fornecer orientações e incentivos cada vez mais claros para o setor de Ativos de criptografia do país. Acreditamos que a Alemanha pode criar um ecossistema favorável ao desenvolvimento saudável de Ativos de criptografia, promovendo assim a prosperidade da economia alemã.