Analyse du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne
1. Introduction
L'Allemagne a adopté une attitude relativement ouverte et amicale dans le domaine des cryptoactifs. Dès 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à s'intéresser aux questions de développement des cryptoactifs et a publié des documents politiques connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des échanges de cryptoactifs tels que le bitcoin, avec un nombre de nœuds bitcoin et ethereum juste derrière les États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage les banques et les institutions financières à participer activement au développement des cryptoactifs, a mis en place un système fiscal relativement amical et exerce une supervision et une orientation correspondantes.
2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne
2.1 Système fiscal allemand
Le système fiscal allemand est réputé pour sa complexité, sa structure à plusieurs niveaux et son efficacité. En tant que pays fédéral, l'Allemagne applique un système de taxation à trois niveaux : fédéral, régional et local, divisant l'ensemble des impôts en deux grandes catégories : impôts partagés et impôts exclusifs. Les impôts partagés sont collectés par différents niveaux de gouvernement et répartis selon certaines règles, tandis que les impôts exclusifs sont attribués à un niveau de gouvernement spécifique.
Les représentants typiques de la taxe partagée comprennent la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu, dont les recettes sont perçues et partagées par le gouvernement fédéral et les gouvernements des États. Les recettes de la taxe sur la valeur ajoutée sont réparties entre les États selon un certain pourcentage, tandis que les recettes de l'impôt sur le revenu sont réparties en fonction de la population et de la situation économique.
La taxe spéciale est un revenu exclusif d'un certain niveau de gouvernement, qui est uniquement perçu et géré par ce niveau de gouvernement. Les types de taxes spéciales incluent la taxe foncière des gouvernements locaux, la taxe sur les transactions foncières des gouvernements des États, etc. Par exemple, la taxe foncière est perçue par les gouvernements locaux sur les terrains existants et les bâtiments qui s'y trouvent, le taux d'imposition étant déterminé par le gouvernement local.
2.2 Principales catégories d'imposition
2.2.1 Impôt sur les sociétés
Les contribuables de l'impôt sur les sociétés sont divisés en contribuables à responsabilité illimitée et en contribuables à responsabilité limitée. Les contribuables à responsabilité illimitée désignent les entreprises situées en Allemagne, qui ont une obligation fiscale sur les revenus provenant du monde entier ; les contribuables à responsabilité limitée désignent les entreprises situées en dehors de l'Allemagne, qui ont une obligation fiscale uniquement sur les revenus provenant d'Allemagne. Si un accord de double imposition est signé entre les deux pays, les entreprises étrangères peuvent généralement bénéficier d'avantages fiscaux. Le taux de l'impôt sur les sociétés en Allemagne est de 15 %.
2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques
Les résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale illimitée, c'est-à-dire que tous leurs revenus, tant domestiques qu'étrangers, sont soumis à l'impôt ; les non-résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale limitée, généralement basée uniquement sur leurs revenus en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques comprend : les revenus agricoles et forestiers, les revenus commerciaux et industriels, les revenus des professions libérales, les salaires, les revenus d'investissement, les revenus locatifs et d'autres revenus. Il est appliqué sous forme de revenus catégorisés et d'imposition globale, le taux étant progressif, variant de 14 % à 45 %, avec un montant d'exonération de base.
2.2.3 Taxe sur la valeur ajoutée
La TVA en Allemagne est un impôt sur le chiffre d'affaires, finalement supporté par le consommateur. Le taux d'imposition unifié au niveau national est de 19 %, avec un taux réduit de 7 % applicable aux produits tels que les aliments et les livres. Les factures de TVA obtenues par les entreprises au cours de leur activité peuvent être déduites en tant que taxe d'entrée lors de la déclaration.
La déclaration de la TVA se divise en deux types : mensuelle et trimestrielle. Les nouvelles entreprises ou celles dont le montant de la TVA mensuelle de l'année précédente est inférieur à 7500 euros peuvent choisir de déclarer par trimestre, avec une date limite fixée au 10 du mois suivant la fin du trimestre ; celles dont le montant de la TVA mensuelle de l'année précédente dépasse 7500 euros doivent déclarer mensuellement, avec une date limite au 10 du mois suivant. De plus, les entreprises doivent procéder à une régularisation de la TVA annuelle à la fin de l'année.
3. Politique fiscale allemande sur les cryptoactifs
3.1 Qualité des cryptoactifs
Le gouvernement allemand adopte une définition relativement large des cryptoactifs. Selon un document de l'Autorité fédérale de supervision financière allemande (BaFin) de 2020, les crypto-monnaies sont considérées comme un instrument financier, ayant un statut juridique de monnaie ou d'argent, pouvant servir de moyen d'échange et pouvant être transmis, stockés et échangés de manière électronique. Le ministère fédéral des Finances allemand (BMF) a indiqué en 2022 qu'une unité unique de crypto-monnaie est un actif, reflétant la capacité de distribuer des avantages économiques associés à une clé publique donnée à une autre clé publique, et pouvant être évaluée selon le prix du marché.
En matière de politique fiscale, l'Allemagne définit les cryptoactifs comme des produits spéciaux ayant une double nature de monnaie et de propriété. Les principales cryptoactifs (comme le jeton Bitcoin) sont considérés comme des monnaies privées légales, tandis que les monnaies non légales. La détention, l'achat, la vente et l'utilisation des cryptoactifs sont des actes légaux. Étant donné que les cryptoactifs sont de nature patrimoniale, leur achat et vente ainsi que les bénéfices sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'impôt sur les plus-values, et sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée.
3.2 régime fiscal des cryptoactifs
En Allemagne, les transactions et les bénéfices provenant de la vente de cryptoactifs sont considérés comme des gains en capital. Les particuliers qui détiennent des cryptoactifs pendant plus d'un an sont exonérés d'impôt sur les gains en capital lors de leur vente ; si la durée de détention est inférieure à un an, les bénéfices de la vente sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Si un particulier réalise un bénéfice provenant des transactions de cryptoactifs ne dépassant pas 600 euros au cours d'une année fiscale, cette partie des revenus est exonérée d'impôt, offrant des avantages fiscaux pour les petites transactions et investissements personnels.
Les revenus en Cryptoactifs obtenus par le minage sont généralement considérés comme une partie des revenus d'activité commerciale et doivent être imposés, mais les frais engagés lors du minage peuvent être déduits. Les gains en Cryptoactifs obtenus par le staking sont exonérés d'impôt si la période de détention dépasse un an ; s'ils sont détenus moins d'un an, l'impôt sur le revenu doit être payé.
Pour les revenus des airdrops et des forks, si les jetons airdrop sont liés à une activité commerciale, les jetons reçus sont considérés comme des revenus commerciaux, évalués au prix du marché au moment de leur réception ; si l'airdrop implique la fourniture de services (comme la promotion d'un projet sur les réseaux sociaux), les revenus de ces services sont classés comme d'autres revenus et doivent être déclarés au prix du marché. Les nouveaux jetons générés par un fork sont considérés comme des actifs indépendants, le coût d'acquisition des jetons d'origine distribués doit être réparti selon le rapport des prix du marché des deux jetons au moment du fork. Le fork lui-même ne constitue pas un événement imposable, mais si le nouveau jeton est vendu pendant la période de détention, les gains doivent être soumis à la taxe sur les transactions de vente privée.
De plus, l'échange entre les cryptoactifs et les monnaies traditionnelles est exonéré de la TVA, ce qui allège le fardeau fiscal des transactions en cryptoactifs. Cependant, si les cryptoactifs sont utilisés comme moyen de paiement pour l'achat de biens ou de services, la partie de valeur ajoutée pourrait être soumise à l'impôt sur le revenu.
4. Construction et amélioration du cadre réglementaire allemand pour les cryptoactifs
L'Autorité fédérale de supervision financière d'Allemagne (BaFin) a officiellement défini les Cryptoactifs comme des valeurs de chiffrement, les considérant comme un nouvel outil financier, et a introduit le "service de garde de Cryptoactifs" comme un nouveau service financier. À partir du 1er janvier 2020, les entreprises fournissant des services de garde de Cryptoactifs doivent obtenir une licence de la BaFin.
En 2020, l'Allemagne a mis en œuvre la cinquième directive anti-blanchiment de l'Union européenne (AMLD5), exigeant que les cryptoactifs et les fournisseurs de portefeuilles respectent des réglementations strictes en matière de LBC/FT, y compris la diligence raisonnable des clients, le rapport des transactions suspectes et la mise en œuvre de mesures de contrôle interne pour garantir la transparence et la conformité du marché.
En mai 2021, le Bundestag allemand a adopté la "loi sur les titres électroniques", définissant les chiffrement titres comme une sous-catégorie des titres électroniques. Cela marque une étape importante pour l'Allemagne dans le domaine de la finance numérique, contribuant à garantir la neutralité technologique, à améliorer l'efficacité des marchés financiers et à réduire les coûts d'exploitation.
En novembre 2021, le nouveau gouvernement allemand a mentionné les cryptoactifs dans son accord de coalition, plaidant pour établir un environnement de concurrence équitable entre la finance traditionnelle et les modèles commerciaux innovants, et appelant à mettre en place une nouvelle dynamique pour garantir une régulation complète et conforme aux besoins de risque des nouveaux modèles commerciaux.
En 2022, le ministère fédéral des Finances allemand a publié le premier guide fiscal national sur les cryptoactifs intitulé "Questions individuelles sur le traitement fiscal des revenus provenant des monnaies virtuelles et d'autres jetons", abordant des scénarios fiscaux tels que le minage, le staking, le prêt, les hard forks et les airdrops, affinant ainsi le cadre de réglementation des cryptoactifs en Allemagne et reflétant l'attitude proactive du gouvernement envers la réglementation des cryptoactifs.
5. Résumé et perspectives
L'Allemagne adopte une attitude tolérante et amicale envers les Cryptoactifs en matière de fiscalité, visant à équilibrer les incitations à l'innovation et la gestion des risques. Cela se manifeste principalement par l'exemption fiscale sur les petits gains, les avantages fiscaux pour les investissements individuels et l'exemption de la taxe sur la valeur ajoutée. À l'avenir, l'Allemagne pourrait continuer à optimiser sa politique fiscale sur les Cryptoactifs pour s'adapter aux besoins du développement du marché et de la coopération internationale.
En matière de réglementation, l'environnement de régulation des cryptoactifs en Allemagne est considéré comme l'un des plus favorables d'Europe, offrant aux investisseurs un environnement d'investissement sûr et transparent. Avec l'évolution rapide du marché des cryptoactifs et des technologies associées, le cadre réglementaire allemand devra rester adaptable à l'avenir pour faire face aux nouveaux défis et opportunités. L'Allemagne pourrait renforcer sa coopération avec d'autres pays et organisations internationales en matière de régulation des cryptoactifs afin de promouvoir l'harmonisation des normes de régulation au niveau mondial.
Dans l'ensemble, l'évolution des taxes et de la réglementation sur les cryptoactifs en Allemagne fournit des orientations et des incitations de plus en plus claires pour l'industrie des cryptoactifs dans le pays. Nous croyons que l'Allemagne peut créer un écosystème favorable au développement sain des cryptoactifs, favorisant ainsi la prospérité de l'économie allemande.
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LidoStakeAddict
· 07-18 15:10
L'Allemagne a quelque chose de particulier, c'est très stable.
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FarmHopper
· 07-17 18:03
Cette fois, l'Allemagne ose vraiment agir, sans suivre le mouvement des sanctions.
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MeaninglessApe
· 07-17 17:38
Je me souviens des leaders de Bitcoin de 2013.
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BearMarketBarber
· 07-17 17:38
Le niveau de gestion fiscale en Allemagne est incroyable.
Analyse du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne : des politiques amicales favorisent le développement de l'industrie
Analyse du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne
1. Introduction
L'Allemagne a adopté une attitude relativement ouverte et amicale dans le domaine des cryptoactifs. Dès 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à s'intéresser aux questions de développement des cryptoactifs et a publié des documents politiques connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des échanges de cryptoactifs tels que le bitcoin, avec un nombre de nœuds bitcoin et ethereum juste derrière les États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage les banques et les institutions financières à participer activement au développement des cryptoactifs, a mis en place un système fiscal relativement amical et exerce une supervision et une orientation correspondantes.
2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne
2.1 Système fiscal allemand
Le système fiscal allemand est réputé pour sa complexité, sa structure à plusieurs niveaux et son efficacité. En tant que pays fédéral, l'Allemagne applique un système de taxation à trois niveaux : fédéral, régional et local, divisant l'ensemble des impôts en deux grandes catégories : impôts partagés et impôts exclusifs. Les impôts partagés sont collectés par différents niveaux de gouvernement et répartis selon certaines règles, tandis que les impôts exclusifs sont attribués à un niveau de gouvernement spécifique.
Les représentants typiques de la taxe partagée comprennent la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu, dont les recettes sont perçues et partagées par le gouvernement fédéral et les gouvernements des États. Les recettes de la taxe sur la valeur ajoutée sont réparties entre les États selon un certain pourcentage, tandis que les recettes de l'impôt sur le revenu sont réparties en fonction de la population et de la situation économique.
La taxe spéciale est un revenu exclusif d'un certain niveau de gouvernement, qui est uniquement perçu et géré par ce niveau de gouvernement. Les types de taxes spéciales incluent la taxe foncière des gouvernements locaux, la taxe sur les transactions foncières des gouvernements des États, etc. Par exemple, la taxe foncière est perçue par les gouvernements locaux sur les terrains existants et les bâtiments qui s'y trouvent, le taux d'imposition étant déterminé par le gouvernement local.
2.2 Principales catégories d'imposition
2.2.1 Impôt sur les sociétés
Les contribuables de l'impôt sur les sociétés sont divisés en contribuables à responsabilité illimitée et en contribuables à responsabilité limitée. Les contribuables à responsabilité illimitée désignent les entreprises situées en Allemagne, qui ont une obligation fiscale sur les revenus provenant du monde entier ; les contribuables à responsabilité limitée désignent les entreprises situées en dehors de l'Allemagne, qui ont une obligation fiscale uniquement sur les revenus provenant d'Allemagne. Si un accord de double imposition est signé entre les deux pays, les entreprises étrangères peuvent généralement bénéficier d'avantages fiscaux. Le taux de l'impôt sur les sociétés en Allemagne est de 15 %.
2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques
Les résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale illimitée, c'est-à-dire que tous leurs revenus, tant domestiques qu'étrangers, sont soumis à l'impôt ; les non-résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale limitée, généralement basée uniquement sur leurs revenus en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques comprend : les revenus agricoles et forestiers, les revenus commerciaux et industriels, les revenus des professions libérales, les salaires, les revenus d'investissement, les revenus locatifs et d'autres revenus. Il est appliqué sous forme de revenus catégorisés et d'imposition globale, le taux étant progressif, variant de 14 % à 45 %, avec un montant d'exonération de base.
2.2.3 Taxe sur la valeur ajoutée
La TVA en Allemagne est un impôt sur le chiffre d'affaires, finalement supporté par le consommateur. Le taux d'imposition unifié au niveau national est de 19 %, avec un taux réduit de 7 % applicable aux produits tels que les aliments et les livres. Les factures de TVA obtenues par les entreprises au cours de leur activité peuvent être déduites en tant que taxe d'entrée lors de la déclaration.
La déclaration de la TVA se divise en deux types : mensuelle et trimestrielle. Les nouvelles entreprises ou celles dont le montant de la TVA mensuelle de l'année précédente est inférieur à 7500 euros peuvent choisir de déclarer par trimestre, avec une date limite fixée au 10 du mois suivant la fin du trimestre ; celles dont le montant de la TVA mensuelle de l'année précédente dépasse 7500 euros doivent déclarer mensuellement, avec une date limite au 10 du mois suivant. De plus, les entreprises doivent procéder à une régularisation de la TVA annuelle à la fin de l'année.
3. Politique fiscale allemande sur les cryptoactifs
3.1 Qualité des cryptoactifs
Le gouvernement allemand adopte une définition relativement large des cryptoactifs. Selon un document de l'Autorité fédérale de supervision financière allemande (BaFin) de 2020, les crypto-monnaies sont considérées comme un instrument financier, ayant un statut juridique de monnaie ou d'argent, pouvant servir de moyen d'échange et pouvant être transmis, stockés et échangés de manière électronique. Le ministère fédéral des Finances allemand (BMF) a indiqué en 2022 qu'une unité unique de crypto-monnaie est un actif, reflétant la capacité de distribuer des avantages économiques associés à une clé publique donnée à une autre clé publique, et pouvant être évaluée selon le prix du marché.
En matière de politique fiscale, l'Allemagne définit les cryptoactifs comme des produits spéciaux ayant une double nature de monnaie et de propriété. Les principales cryptoactifs (comme le jeton Bitcoin) sont considérés comme des monnaies privées légales, tandis que les monnaies non légales. La détention, l'achat, la vente et l'utilisation des cryptoactifs sont des actes légaux. Étant donné que les cryptoactifs sont de nature patrimoniale, leur achat et vente ainsi que les bénéfices sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'impôt sur les plus-values, et sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée.
3.2 régime fiscal des cryptoactifs
En Allemagne, les transactions et les bénéfices provenant de la vente de cryptoactifs sont considérés comme des gains en capital. Les particuliers qui détiennent des cryptoactifs pendant plus d'un an sont exonérés d'impôt sur les gains en capital lors de leur vente ; si la durée de détention est inférieure à un an, les bénéfices de la vente sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Si un particulier réalise un bénéfice provenant des transactions de cryptoactifs ne dépassant pas 600 euros au cours d'une année fiscale, cette partie des revenus est exonérée d'impôt, offrant des avantages fiscaux pour les petites transactions et investissements personnels.
Les revenus en Cryptoactifs obtenus par le minage sont généralement considérés comme une partie des revenus d'activité commerciale et doivent être imposés, mais les frais engagés lors du minage peuvent être déduits. Les gains en Cryptoactifs obtenus par le staking sont exonérés d'impôt si la période de détention dépasse un an ; s'ils sont détenus moins d'un an, l'impôt sur le revenu doit être payé.
Pour les revenus des airdrops et des forks, si les jetons airdrop sont liés à une activité commerciale, les jetons reçus sont considérés comme des revenus commerciaux, évalués au prix du marché au moment de leur réception ; si l'airdrop implique la fourniture de services (comme la promotion d'un projet sur les réseaux sociaux), les revenus de ces services sont classés comme d'autres revenus et doivent être déclarés au prix du marché. Les nouveaux jetons générés par un fork sont considérés comme des actifs indépendants, le coût d'acquisition des jetons d'origine distribués doit être réparti selon le rapport des prix du marché des deux jetons au moment du fork. Le fork lui-même ne constitue pas un événement imposable, mais si le nouveau jeton est vendu pendant la période de détention, les gains doivent être soumis à la taxe sur les transactions de vente privée.
De plus, l'échange entre les cryptoactifs et les monnaies traditionnelles est exonéré de la TVA, ce qui allège le fardeau fiscal des transactions en cryptoactifs. Cependant, si les cryptoactifs sont utilisés comme moyen de paiement pour l'achat de biens ou de services, la partie de valeur ajoutée pourrait être soumise à l'impôt sur le revenu.
4. Construction et amélioration du cadre réglementaire allemand pour les cryptoactifs
L'Autorité fédérale de supervision financière d'Allemagne (BaFin) a officiellement défini les Cryptoactifs comme des valeurs de chiffrement, les considérant comme un nouvel outil financier, et a introduit le "service de garde de Cryptoactifs" comme un nouveau service financier. À partir du 1er janvier 2020, les entreprises fournissant des services de garde de Cryptoactifs doivent obtenir une licence de la BaFin.
En 2020, l'Allemagne a mis en œuvre la cinquième directive anti-blanchiment de l'Union européenne (AMLD5), exigeant que les cryptoactifs et les fournisseurs de portefeuilles respectent des réglementations strictes en matière de LBC/FT, y compris la diligence raisonnable des clients, le rapport des transactions suspectes et la mise en œuvre de mesures de contrôle interne pour garantir la transparence et la conformité du marché.
En mai 2021, le Bundestag allemand a adopté la "loi sur les titres électroniques", définissant les chiffrement titres comme une sous-catégorie des titres électroniques. Cela marque une étape importante pour l'Allemagne dans le domaine de la finance numérique, contribuant à garantir la neutralité technologique, à améliorer l'efficacité des marchés financiers et à réduire les coûts d'exploitation.
En novembre 2021, le nouveau gouvernement allemand a mentionné les cryptoactifs dans son accord de coalition, plaidant pour établir un environnement de concurrence équitable entre la finance traditionnelle et les modèles commerciaux innovants, et appelant à mettre en place une nouvelle dynamique pour garantir une régulation complète et conforme aux besoins de risque des nouveaux modèles commerciaux.
En 2022, le ministère fédéral des Finances allemand a publié le premier guide fiscal national sur les cryptoactifs intitulé "Questions individuelles sur le traitement fiscal des revenus provenant des monnaies virtuelles et d'autres jetons", abordant des scénarios fiscaux tels que le minage, le staking, le prêt, les hard forks et les airdrops, affinant ainsi le cadre de réglementation des cryptoactifs en Allemagne et reflétant l'attitude proactive du gouvernement envers la réglementation des cryptoactifs.
5. Résumé et perspectives
L'Allemagne adopte une attitude tolérante et amicale envers les Cryptoactifs en matière de fiscalité, visant à équilibrer les incitations à l'innovation et la gestion des risques. Cela se manifeste principalement par l'exemption fiscale sur les petits gains, les avantages fiscaux pour les investissements individuels et l'exemption de la taxe sur la valeur ajoutée. À l'avenir, l'Allemagne pourrait continuer à optimiser sa politique fiscale sur les Cryptoactifs pour s'adapter aux besoins du développement du marché et de la coopération internationale.
En matière de réglementation, l'environnement de régulation des cryptoactifs en Allemagne est considéré comme l'un des plus favorables d'Europe, offrant aux investisseurs un environnement d'investissement sûr et transparent. Avec l'évolution rapide du marché des cryptoactifs et des technologies associées, le cadre réglementaire allemand devra rester adaptable à l'avenir pour faire face aux nouveaux défis et opportunités. L'Allemagne pourrait renforcer sa coopération avec d'autres pays et organisations internationales en matière de régulation des cryptoactifs afin de promouvoir l'harmonisation des normes de régulation au niveau mondial.
Dans l'ensemble, l'évolution des taxes et de la réglementation sur les cryptoactifs en Allemagne fournit des orientations et des incitations de plus en plus claires pour l'industrie des cryptoactifs dans le pays. Nous croyons que l'Allemagne peut créer un écosystème favorable au développement sain des cryptoactifs, favorisant ainsi la prospérité de l'économie allemande.