تحليل نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا

1. المقدمة

أظهرت ألمانيا موقفًا نسبيًا من الانفتاح والود في مجال الأصول الرقمية. في وقت مبكر من عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على قضايا تطوير الأصول الرقمية، وأصدرت وثائق سياسية ذات صلة. تعتبر ألمانيا الدولة الأولى عالميًا التي تعترف رسميًا بشرعية تداول عملات رقمية مثل البيتكوين، حيث تحتل المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة من حيث عدد عقد البيتكوين والإيثريوم. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا ودودًا نسبيًا، مع تنظيم وإرشاد مناسبين.

2. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا

2.1 نظام الضرائب في ألمانيا

تشتهر نظام الضرائب في ألمانيا بتعقيدها، وهيكلها متعدد المستويات وكفاءتها العالية. باعتبارها دولة اتحادية، تطبق ألمانيا نظام الضرائب على ثلاثة مستويات: الاتحاد، والولايات، والمحليات، حيث يتم تقسيم جميع الضرائب إلى فئتين رئيسيتين: الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة. تُجمع الضرائب المشتركة من قبل حكومات بمستويات مختلفة وتوزع وفقًا لقواعد معينة، بينما تعود الضرائب الخاصة إلى حكومة بمستوى معين.

تمثل الضرائب المشتركة نماذج نموذجية تشمل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، حيث يتم تحصيل وإيرادات هذه الضرائب من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات ومشاركتها. يتم توزيع إيرادات ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة معينة تُوزع على الولايات، بينما تُوزع إيرادات ضريبة الدخل بناءً على عدد السكان والظروف الاقتصادية.

الضريبة الخاصة هي إيرادات حصرية لحكومة معينة، يتم تحصيلها وإدارتها فقط من قبل تلك الحكومة. تشمل أنواع الضرائب الخاصة ضريبة العقارات من الحكومة المحلية، وضريبة معاملات الأراضي من الحكومة الإقليمية، وغيرها. على سبيل المثال، تفرض الحكومة المحلية ضريبة على الأراضي القائمة والمباني الموجودة عليها، وتحدد الحكومة المحلية معدل الضريبة بنفسها.

2.2 أنواع الضرائب الرئيسية

2.2.1 ضريبة دخل الشركات

تنقسم كيانات ضريبة دخل الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي الالتزامات غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي الالتزامات المحدودة. دافع الضرائب ذو الالتزامات غير المحدودة هو الكيان الموجود داخل ألمانيا، والذي يتحمل التزامًا ضريبيًا على الدخل الناتج من جميع أنحاء العالم؛ ودافع الضرائب ذو الالتزامات المحدودة هو الكيان الموجود خارج ألمانيا، والذي يتحمل التزامًا ضريبيًا فقط على الدخل الناتج من داخل ألمانيا. إذا كان هناك اتفاق بين البلدين لتجنب الازدواج الضريبي، يمكن أن تستفيد الشركات الأجنبية عادةً من تخفيضات ضريبية. معدل ضريبة دخل الشركات في ألمانيا هو 15٪.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصية

يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامًا ضريبيًا غير محدود، أي أن جميع دخلهم سواء داخل البلاد أو خارجها يخضع للضرائب؛ بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامًا ضريبيًا محدودًا، وعادة ما يتم فرض الضرائب فقط على دخلهم داخل ألمانيا. يشمل نطاق فرض ضريبة الدخل الشخصي: دخل الزراعة والغابات، دخل الأعمال والتجارة، دخل المهن الحرة، دخل العمل المأجور، دخل الاستثمار، دخل الإيجارات ودخل آخر. يتم استخدام شكل الدخل التصنيفي، ويتم احتساب الضرائب بشكل شامل، حيث تتراوح المعدلات بين 14% - 45%، مع وجود حد إعفاء أساسي.

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

تعتبر ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا من الضرائب المتداولة، ويتحمل المستهلك عبء الضريبة في النهاية. حالياً، فإن معدل الضريبة الموحد على مستوى البلاد هو 19%، بينما يتم تطبيق معدل ضريبة تفضيلي قدره 7% على مواد مثل الأغذية والكتب. يمكن للشركات استخدام فواتير ضريبة القيمة المضافة التي حصلت عليها خلال عملية التشغيل كخصم للضريبة المدخلة عند التقديم.

تنقسم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى نوعين: شهرية وربع سنوية. يمكن للشركات الجديدة أو تلك التي كانت قيمة ضريبة القيمة المضافة الشهرية المدفوعة في العام الماضي أقل من 7500 يورو اختيار الإبلاغ ربع سنوي، ويكون الموعد النهائي في اليوم العاشر من الشهر التالي لنهاية الربع؛ بينما يجب على الشركات التي تجاوزت قيمة ضريبة القيمة المضافة الشهرية المدفوعة في العام الماضي 7500 يورو تقديم إقرار شهري، ويكون الموعد النهائي في اليوم العاشر من الشهر التالي. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات إجراء تسوية سنوية لضريبة القيمة المضافة في نهاية السنة.

3. السياسة الضريبية على الأصول الرقمية في ألمانيا

3.1 التقييم النوعي للأصول الرقمية

تتبنى الحكومة الألمانية تعريفًا واسعًا للأصول الرقمية. وفقًا لوثيقة هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية (BaFin) لعام 2020، تُعتبر العملات الرقمية أداة مالية، وتمتلك وضعًا قانونيًا كعملة أو مال، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيًا. وفي عام 2022، أشار وزارة المالية الفيدرالية الألمانية (BMF) إلى أن وحدة واحدة من العملة الرقمية هي أصل، تعكس قدرة توزيع الفائدة الاقتصادية المخصصة للمالك على مفتاح عمومي آخر، ويمكن تقييمها وفقًا لسعر السوق.

فيما يتعلق بسياسة الضرائب، تعتبر ألمانيا الأصول الرقمية منتجاً خاصاً يتمتع بخصائص مزدوجة كعملة وملكية. تُعتبر الأصول الرقمية الرئيسية (مثل البيتكوين) عملات خاصة قانونية، حيث إن حيازة، شراء، وبيع واستخدام الأصول الرقمية هو سلوك قانوني. نظراً لأن الأصول الرقمية تُصنف كأصول، فإن عمليات الشراء والبيع والأرباح تخضع عادةً للضرائب وفقاً لقوانين ضريبة الدخل وضريبة الأرباح الرأسمالية، وهي معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

3.2 نظام ضريبة الأصول الرقمية

في ألمانيا، تُعتبر معاملات بيع وشراء الأصول الرقمية وأرباح التداول بمثابة مكاسب رأسمالية. إذا احتفظ الأفراد بالأصول الرقمية لأكثر من عام، فإن الأرباح الرأسمالية التي يحققونها عند البيع تكون معفاة من الضرائب؛ أما إذا كانت فترة الاحتفاظ أقل من عام، فيجب دفع ضريبة المكاسب الرأسمالية على الأرباح عند البيع. إذا لم تتجاوز أرباح الأفراد من تداول الأصول الرقمية في سنة مالية معينة 600 يورو، فإن هذه الأرباح تُعفى من الضرائب، مما يوفر مزايا ضريبية للتداولات والاستثمارات الشخصية الصغيرة.

تعتبر عائدات الأصول الرقمية الناتجة عن التعدين عادة جزءًا من دخل الأنشطة التجارية وتحتاج إلى دفع الضرائب، ولكن يمكن خصم التكاليف التي تم تكبدها خلال عملية التعدين. أما عوائد الأصول الرقمية الناتجة عن التحصيص، فإذا كانت فترة الاحتفاظ بها أكثر من سنة فإنها معفاة من الضرائب؛ وإذا كانت أقل من سنة فإنه يتوجب دفع ضريبة الدخل.

بالنسبة لعائدات الطرح المجاني والانقسام، إذا كانت الرموز المميزة للطرح المجاني مرتبطة بنشاط تجاري، يتم اعتبار الرموز المستلمة كعائدات تجارية، ويتم تقييمها وفقًا لسعر السوق عند الاستلام؛ إذا كان الطرح المجاني يتضمن تقديم خدمات (مثل الترويج للمشاريع على وسائل التواصل الاجتماعي)، فإن عائدات هذه الخدمات تُعتبر عائدات أخرى، ويجب الإبلاغ عنها وفقًا لسعر السوق. تُعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن الانقسام أصولاً مستقلة، ويجب توزيع تكلفة الحصول على الرموز الأصلية الموزعة وفقًا لنسبة أسعار السوق للرمزين في وقت الانقسام. لا يُعتبر الانقسام في حد ذاته حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن إذا تم بيع الرموز الجديدة خلال فترة الاحتفاظ، فيجب دفع ضريبة على أرباح معاملات البيع الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك، فإن تبادل الأصول الرقمية مع العملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة، مما يقلل من الأعباء الضريبية على تداول العملات المشفرة. ولكن إذا تم استخدام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات، فقد يتعين دفع ضريبة الدخل على الجزء المتزايد منها.

4. بناء وإكمال إطار تنظيم التشفير في ألمانيا

الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية في ألمانيا (BaFin) تعرف رسميًا الأصول الرقمية على أنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، وقد أدخلت "خدمات الحفظ للأصول الرقمية" كخدمة مالية جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص من BaFin.

في عام 2020، نفذت ألمانيا التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال في الاتحاد الأوروبي (AMLD5) الذي يتطلب من بورصات العملات الرقمية ومزودي المحافظ الامتثال لقواعد AML/CTF الصارمة، بما في ذلك العناية الواجبة للعملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، وتنفيذ تدابير الرقابة الداخلية لضمان الشفافية والامتثال في السوق.

في مايو 2021، مرر البوندستاغ الألماني قانون الأوراق المالية الإلكترونية، الذي يحدد الأوراق المالية المشفرة كفئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية. يمثل هذا خطوة مهمة لألمانيا في مجال التمويل الرقمي، ويساعد في ضمان الحياد التكنولوجي، وزيادة كفاءة الأسواق المالية، وتقليل تكاليف التشغيل.

في نوفمبر 2021، ذكرت الحكومة الألمانية الجديدة في اتفاقيتها الائتلافية الأصول الرقمية، ودعت إلى إنشاء بيئة تنافسية متساوية بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال الابتكارية، وناشدت إنشاء ديناميات جديدة لضمان تنظيم شامل وملائم للمخاطر للنماذج التجارية الجديدة.

في عام 2022 ، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضريبي على مستوى البلاد بشأن الأصول الرقمية بعنوان "القضايا الفردية المتعلقة بضريبة الدخل من العملات الافتراضية والرموز الأخرى" ، والذي يتناول مشاهد الضرائب المتعلقة بالتعدين ، والإيداع ، والإقراض ، والانقسام الصلب ، والإيردروب ، مما يعزز الإطار التنظيمي للأصول الرقمية في ألمانيا ويعكس الموقف الإيجابي للحكومة تجاه تنظيم الأصول الرقمية.

5. الملخص والتوقعات

أظهرت ألمانيا موقفًا متسامحًا ووديًا تجاه الأصول الرقمية في نظام الضرائب، بهدف تحقيق توازن بين حوافز الابتكار وإدارة المخاطر. يتجلى ذلك بشكل رئيسي في الإعفاء الضريبي على الأرباح الصغيرة، والحوافز الضريبية للاستثمارات الشخصية، وإعفاء ضريبة القيمة المضافة. قد تستمر ألمانيا في المستقبل في تحسين سياستها الضريبية المتعلقة بالأصول الرقمية لتناسب تطورات السوق واحتياجات التعاون الدولي.

فيما يتعلق بالنظام التنظيمي، يُعتبر بيئة تنظيم الأصول الرقمية في ألمانيا من بين الأكثر ودية في أوروبا، حيث توفر للمستثمرين بيئة استثمارية آمنة وشفافة. مع التطور السريع لسوق الأصول الرقمية والتقنيات ذات الصلة، يحتاج الإطار التنظيمي في ألمانيا إلى الحفاظ على التكيف في المستقبل لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع دول أخرى ومنظمات دولية في مجال تنظيم الأصول الرقمية لتعزيز توحيد المعايير التنظيمية العالمية.

بشكل عام، فإن تطور نظام الضرائب والتنظيم للعملات الرقمية في ألمانيا يوفر إرشادات وحوافز متزايدة لصناعة العملات الرقمية في البلاد. نحن نؤمن أن ألمانيا قادرة على خلق نظام بيئي مواتٍ لتطوير العملات الرقمية بشكل صحي، مما يعزز ازدهار الاقتصاد الألماني.